Posso entrare, o restare, nel forfettario?

Le regole del forfettario non guardano tutte lo stesso anno. Alcune si verificano sull'anno prima: gli incassi, i redditi da lavoro dipendente, le spese per il personale. Chi li ha superati non è forfettario nell'anno dopo, nemmeno per un giorno. Altre guardano l'anno stesso: le partecipazioni in società di persone, il controllo di una srl, la residenza, i regimi speciali IVA. Se ci sono già il 1° gennaio, il regime non spetta per quell'anno: per questo una quota in una snc va ceduta entro il 31 dicembre dell'anno prima.

Se invece arrivano durante l'anno, il regime non cade subito: resta fino al 31 dicembre, le fatture emesse sono a posto, e si esce dal 1° gennaio dopo. Lo dice il comma 71, e la circolare 9/E/2019 lo ripete: non è prevista la cessazione in corso d'anno. Chi riceve una quota per eredità o donazione e la cede entro il 31 dicembre non esce affatto.

Anche la prevalenza dei ricavi verso un datore di lavoro opera dall'anno dopo, perché si verifica a fine anno. Sono i casi del verdetto «sì, ma dall'anno prossimo no».

Il limite degli incassi è di 85.000 € dal 2023; quello sui redditi da lavoro dipendente o da pensione è cambiato più volte. Si confronta sempre il dato dell'anno prima con il limite dell'anno in cui vuoi applicare il regime.

Il limite sui redditi da dipendente non conta se il rapporto di lavoro è finito e non ne è cominciato un altro. Dal 2023, poi, chi supera 100.000 € di incassi esce dal regime nell'anno stesso, con l'IVA dalla fattura che supera la soglia.

Il limite degli incassi è annuo, e chi lavora solo una parte dell'anno lo ha in proporzione ai giorni di attività. È la regola che sorprende di più: si può chiudere il primo anno lontanissimi dagli 85.000 € ed essere comunque fuori l'anno dopo.

Il regime non spetta a chi incassa più del 50% dei ricavi da un datore di lavoro attuale, o da uno con cui ha lavorato nei due anni prima, o da soggetti a lui riconducibili. Serve a evitare che un lavoro da dipendente diventi una partita IVA con lo stesso capo. Dal terzo anno dopo la fine del rapporto la regola non conta più, e non vale per chi comincia un'attività nuova dopo il praticantato obbligatorio.

La verifica si fa a fine anno, sugli incassi: chi supera la metà resta forfettario fino al 31 dicembre, ed esce dal 1° gennaio dopo. Le fatture già emesse non si rifanno.

• Partecipi a una società di persone, a un'associazione professionale o a un'impresa familiare. Non conta quanto vale la quota: conta averla. Per applicare il regime in un anno va ceduta entro il 31 dicembre dell'anno prima. Se arriva durante l'anno il regime resta fino al 31 dicembre, e si esce dal 1° gennaio dopo; se arriva per eredità o donazione e la cedi entro il 31 dicembre, non si esce affatto.
• Controllo di una srl con attività riconducibile alla propria. Le due cose devono valere insieme: il controllo da solo non esclude, e nemmeno una srl che fa tutt'altro. Riconducibile vuol dire che rientra nella stessa sezione ATECO dell'attività e che le si fattura. Se il controllo c'è già il 1° gennaio il regime non spetta per quell'anno; se arriva durante l'anno, si esce dal 1° gennaio dopo.
• Spese oltre 20.000 euro lordi per dipendenti e collaboratori. Si guarda l'anno precedente. Contano lavoro dipendente, collaborazioni, lavoro accessorio, utili da associazione in partecipazione e quanto è stato corrisposto ai familiari.
• Applichi un regime speciale IVA o un regime forfetario di determinazione del reddito. Agricoltura, editoria, agenzie di viaggio, vendita di sali e tabacchi, intrattenimenti, agriturismo e gli altri regimi speciali non convivono con il forfettario.
• Residenza fiscale fuori dall'Italia. C'è un'eccezione: chi risiede in un paese dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo resta ammesso se produce in Italia almeno il 75% del proprio reddito complessivo. In quel caso la risposta giusta è no.
• Attività prevalente di cessione di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi. Vale quando quelle cessioni sono l'attività esclusiva o prevalente, non quando capitano una volta.

Il calcolatore prende per buone le tue risposte. Dove la risposta dipende da documenti che non vede (lo statuto di una srl, dove produci il reddito) ti dice cosa far verificare, e da chi.

L'imposta sostitutiva è del 15%, o del 5% per l'anno di apertura e i quattro dopo, se l'attività è davvero nuova:

• nei tre anni prima non hai avuto un'attività d'impresa, artistica o professionale, nemmeno in società o in famiglia;
• non prosegui un lavoro che facevi prima da dipendente o da autonomo (il praticantato obbligatorio per una professione non conta);
• se prosegui l'attività di un altro, i suoi ricavi dell'anno prima non superano il limite del regime.

I cinque anni si contano dall'apertura e non dall'ingresso nel regime: chi apre nel 2026 ha il 5% fino al 2030, anche se entra nel forfettario un anno dopo.