Quando va il bollo sulla fattura, e quando si paga?

IVA e bollo non si sommano: sulle fatture con l'IVA il bollo non si paga. Le fatture del forfettario sono senza IVA, e quindi pagano il bollo: 2,00 € a fattura, quando l'importo senza IVA supera 77,47 €. Lo dice il DPR 642 del 1972, quello dell'imposta di bollo.

È un importo fisso, non una percentuale: una fattura da 100 euro e una da 10.000 pagano lo stesso bollo. E lo versi tu, che emetti la fattura, anche quando lo fai pagare al cliente.

È una soglia nata in lire: 150.000 lire, convertite al cambio fisso di 1.936,27 lire per euro, fanno 77,47 €. Per questo non è una cifra tonda.

«Sopra» vuol dire da 77,48 € in su: una fattura da 77,47 € non paga il bollo, una da 77,48 € lo paga. Contano le righe senza IVA, cioè compenso, rivalsa INPS e contributo integrativo. Non contano le spese anticipate in nome e per conto del cliente, escluse dall'IVA per l'art. 15, e nemmeno la riga del bollo, quando lo riaddebiti: la soglia si guarda prima di aggiungerla.

Il nome viene dalla marca da bollo adesiva, ma sulla fattura elettronica non si incolla niente: il bollo si assolve in modo virtuale. Nel file della fattura segni «bollo virtuale: SI» e l'importo di 2,00 €, e in fattura scrivi la dicitura. Poi lo versi con l'F24, tutto insieme, trimestre per trimestre (art. 6 del decreto del 17 giugno 2014).

Conta il trimestre in cui lo SdI consegna la fattura, quello scritto nella ricevuta, e non la data della fattura: una fattura del 31 marzo consegnata il 1° aprile va con il secondo trimestre.

Ogni trimestre l'Agenzia delle Entrate mette nel portale Fatture e corrispettivi due elenchi delle tue fatture con il bollo:

• l'elenco A, con le fatture in cui hai segnato il bollo virtuale. Non si modifica;
• l'elenco B, con le fatture in cui il bollo non l'hai segnato, ma che secondo i controlli dell'Agenzia lo dovevano avere. Questo si può correggere: se ci trovi una fattura che il bollo non lo deve, la togli.

Dai due elenchi esce l'importo da versare. Il sistema di flatfour rifà il conto dell'elenco B fattura per fattura, con le regole dell'Agenzia: le righe con natura N2.1, N2.2, N3.5, N3.6 e N4, la soglia di 77,47 €, e le stesse esclusioni (le autofatture e le integrazioni del reverse charge, alcuni regimi speciali dell'IVA, le fatture verso l'estero, quelle che dichiarano di non essere soggette). Così il tuo numero e quello dell'Agenzia tornano, e se non tornano sai su quale fattura guardare.

Puoi far pagare il bollo al cliente, con una riga in più da 2,00 € in fattura. Il cliente ti rimborsa la spesa, ma il bollo resta tuo da versare, e per il forfettario quella riga è ricavo: si tassa come il compenso. Come si scrive la fattura, con le diciture, lo trovi nel calcolatore della fattura.

Il bollo di un trimestre si versa entro il 31 maggio, il 30 settembre e il 30 novembre per i primi tre, e entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno dopo per il quarto. Quando cade di sabato o di festivo slitta al primo giorno lavorativo: per le fatture del 2026 le date sono il 1° giugno, il 30 settembre, il 30 novembre e il 1° marzo 2027. I codici tributo sono 2521, 2522, 2523 e 2524.

Quando il bollo è poco si può rinviare, senza sanzioni né interessi: il primo trimestre si versa con il secondo se resta sotto i 5.000 €, e se primo e secondo insieme restano sotto i 5.000 € si versano tutti e due con il terzo, a novembre. Per un forfettario succede quasi sempre: 5.000 € di bollo sono 2.500 fatture sopra 77,47 €, cioè almeno 193.700 € fatturati nei primi sei mesi dell'anno.