Quanto pago a luglio e a novembre?

Imposta sostitutiva e contributi di un anno non si pagano tutti in quell'anno. Una parte si versa in acconto, mentre l'anno è in corso; il resto a saldo, l'anno dopo, quando la dichiarazione dei redditi dice quanto era dovuto davvero.

Così il 20 luglio 2026 si versano insieme il saldo del 2025 e il primo acconto del 2026, in un F24 solo; il 30 novembre 2026 il secondo acconto. Il saldo è l'imposta dell'anno prima meno gli acconti già versati per quell'anno: se gli acconti erano più alti, il saldo diventa un credito.

L'imposta del 2025 è al 5%, perché è il primo anno e i requisiti dell'aliquota ridotta ci sono: 1.170,00 €. I contributi alla gestione separata sono 6.100,38 €. Gli acconti già versati sono zero, e il prossimo capitolo dice perché.

Gli acconti si calcolano sull'anno prima. Il primo anno di attività un anno prima non c'è: niente saldo e niente acconti, né per l'imposta né per i contributi sul reddito. Chi è artigiano o commerciante versa soltanto le quote fisse, a rate trimestrali, per i mesi di attività.

Il conto arriva il secondo anno, tutto insieme: il saldo dell'intero primo anno e gli acconti del secondo, calcolati sul primo. Nel caso d'esempio, nel 2025 di saldo e acconti non si è versato niente; nel 2026 si versano 13.320,68 €, di cui 10.295,53 € il 20 luglio 2026. È la cifra da mettere da parte durante il primo anno, e il calcolatore serve a vederla prima.

Il sistema calcola gli acconti con il metodo storico: l'acconto dell'anno è il 100% dell'imposta dell'anno prima, diviso a metà fra luglio e novembre (codici tributo 1790 e 1791; il saldo è il 1792). Le soglie sono due:

• se l'imposta dell'anno prima non supera 51,65 €, l'acconto non è dovuto;
• se l'acconto non supera 206,00 €, si versa tutto a novembre, in unica soluzione. La soglia è 206,00 € e non 257,52 €: quella vale per chi divide gli acconti 40 e 60, e i forfettari li dividono a metà.

Anche i contributi a percentuale sul reddito hanno saldo e acconti, alle stesse date dell'imposta. Ma la base cambia con la gestione:

• gestione separata: gli acconti si calcolano sull'80% del contributo dell'anno prima, in due rate uguali. Ogni rata vale il 40% del contributo, non la metà: nel caso d'esempio, su 6.100,38 € sono due rate da 2.440,15 €. La causale è PXX, o P10 per chi è pensionato o ha già un'altra previdenza obbligatoria.
• artigiani e commercianti: saldo e acconti solo sulla parte di reddito oltre il minimale, e sull'intero, senza abbattimenti: con 1.000,00 € di contributi oltre il minimale gli acconti sono 500,00 € e 500,00 €. Le causali sono AP e CP. Le quote fisse sul minimale sono un'altra cosa: si versano in quattro rate (causali AF e CF) e stanno nel calcolatore delle scadenze.

Gli acconti dei contributi non hanno le soglie di 51,65 € e 206,00 €: quelle valgono solo per l'imposta. Anche un acconto piccolo si versa metà a luglio e metà a novembre.

Chi non versa saldo e primo acconto il 20 luglio 2026 può farlo entro il 20 agosto 2026, con una maggiorazione dello 0,80% su ogni riga. Non è una sanzione e non serve il ravvedimento: è una facoltà prevista dalla norma, e chi la usa è in regola. La misura cambia con le date: nel 2025 era lo 0,40%, entro il 20 agosto 2025.

Vale solo per quello che scade con la dichiarazione, cioè saldo e primo acconto: il secondo acconto di novembre no.

Saldo e primo acconto si possono dividere in rate mensili di pari importo. La prima si versa alla scadenza di luglio, le altre il 16 di ogni mese, e l'ultima non può andare oltre il 16 dicembre 2026: nel 2026 fanno al massimo 6 rate. Il secondo acconto di novembre non si rateizza.

Gli interessi sono al 4% annuo, e si contano così:

• la prima rata non ne paga;
• la seconda li paga per i giorni effettivi dalla prima, su un anno di 360 giorni;
• dalla terza si aggiunge un dodicesimo del 4% per ogni mese, qualunque sia il giorno.

Nella sezione erario ogni riga porta la rata nel formato NNRR, numero della rata e numero di rate scelte: 0206 è la rata 2 di 6, e gli interessi si versano a parte con il codice 1668.

Chi si aspetta di guadagnare meno dell'anno prima può versare acconti più bassi, calcolati sull'imposta che prevede per l'anno in corso: è il metodo previsionale. Ma se la previsione si rivela sbagliata per difetto, sulla parte di acconto non versata si pagano la sanzione per insufficiente versamento (il 25% per le violazioni dal 1° settembre 2024, riducibile con il ravvedimento operoso) e gli interessi.

Il sistema calcola il metodo storico e basta: è l'unico che non espone a sanzioni, perché si basa su una cifra già certa, quella della dichiarazione. Se scegli il previsionale, fallo sapendo che il rischio della stima è tuo.